Question

根据资料编制必要的会计分录

某公司发生有关消费税、营业税的经济业务如下： （1）委托外单位加工材料一批（系应税消费品），发出原材料实际成本7.2万元；加工费2万元，增值税3 400元（取得专用发票），受托方代扣代交消费税1万元，共计33 400元均以存款支付；收回的加工材料60％拟用于继续生产产品，40％直接用于出售。
①发出原材料委托加工。
②以存款支付加工费和代扣代交消费税。 ③收回委托加工物资（收回物资为包装物）。
（2）销售产品（应税消费品）一批，取得销售收入90万元，增值税税率17％，50％价税存款收存银行，其余50％尚未收到（应交消费税月终计算）。
（3）公司出售旧厂房一幢，取得价款80万元，营业税率5％，价款收存银行，计算结转应交营业税（不考虑应交的其他税费）。
（4）出售固定资产取得收入15 000元，按5％的税率计算营业税。
（5）公司出售一项商标权，取得收入30万元存入银行，商标权账面余额50万元，已计摊销25万元，未计提过减值准备，营业税税率5％（不考虑应交的其他税费），出售商标权已办妥手续。
（6）本月无其他销售业务，根据产品销售收入90万元，按10％的消费税税率计算结转本月应交消费税
要求：根据上述资料编制必要的会计分录。
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Answer 1

（1）①发出原材料委托加工。
借：委托加工物资72000
贷：原材料72000
②以存款支付加工费和代扣代交消费税
税法规定外单位加工属于应税消费品的材料，材料加工完成收回后继续生产应税消费品的，其支付的消费税可以抵扣，在账务处理中借记“应交税金-应交消费税”账户，用于直接销售的计入收回材料成本不得抵扣。
因此，计入“应交税金-应交消费税”的代收代缴消费税10000*60%=6000
计入委托加工材料为10000*40%=4000
借：委托加工物资24000
应交税费-应交增值税（进项税额）3400
应交税费-应交消费税6000
贷：银行存款33400
③收回委托加工物资（收回物资为包装物）
借：包装物72000+24000=96000
贷：委托加工物资96000

Answer 2

(1)
发出材料
借：委托加工物资7.2
贷：原材料7.2

支付加工费消费税
借：委托加工物资2.4 2+1万元*40%
应交税费——应交增值税（进项税额）0.34
应交税费——应交消费税0.6 1万元*60%
贷：银行存款3.34

收回加工物资
借：原材料（60%部分）5.52 7.2*60%+2*60%
库存商品（40%部分）4.08 7.2*60%+2*60%+1*40%
贷：委托加工物资9.6
(2)
借：银行存款52.65
应收账款52.65
贷：主营业务收入90
应交税费——应交增值税（销项税额）15.3
(3)
借：银行存款80
贷：固定资产清理80

借：固定资产清理4
贷：应交税费——应交营业税4
(4)
借：银行存款1.5
贷：固定资产清理1.5

借：固定资产清理0.075
贷：应交税费——应交营业税0.075
(5)
借：银行存款30
贷：其他业务收入30

借：其他业务成本25
累计摊销25
贷：无形资产50

借：其他业务成本1.5
贷：应交税费——应交营业税1.5
(6)
借：营业税金及附加9
贷：应交税费——应交消费税9