Question

持有至到期投资的会计处理

2000年1月1日，A公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入B公司5年期债券，面值1250元，票面年利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。A公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。
A公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，A公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：
请问，能不能详细解释一下这个业务情况，包括票面年利率是怎么回事，还有“按年支付利息”是A公司支付的还是什么? 不太理解，求详细解释

Answer 1

1、a公司购入B公司债券，面值1250，利率4.72%，B公司每年应付A公司利息59，到期付本金1250元。票面利率就是B给出的利率4.72%。
2、A公司购入时支付1000元，而B公司债券面值1250元，所以A公司是折价购入。能以折价成交，是因为市场利率要比B公司给出的利率高，否则A宁愿选择其他投资机会。
3、A公司应以实际利率来计算投资收益、确认计量资产，所以要先计算实际利率。

Answer 2

这笔业务简单地解释就是：
A公司购买了B公司折价发行的债券，该债券每年付一次利息，到期时支付本金。
“按年支付利息”是由B公司支付利息，票面利息金额=1250*4.72%=59元/年
A公司购买时会计分录如下：
借：持有至到期投资---成本 1250（面值）
---应计利息 295（债券购入时所含的未到期利息）
贷：银行存款 1000（实际支付价款）
持有到期投资---利息调整 545（溢价记借方，折价记贷方）
这样解释希望你能明白。

Answer 3

这个业务就是，A公司购买了B公司发行的债券作为持有至到期投资，相当于A公司借资金给B公司，B公司每年给A公司利息，五年后债券到期时还给A公司本金（此本金就是票面价值）。所以“按年支付利息”是A公司收到的B公司支付的利息，而票面年利率就是B公司发行的债券规定的每年利息率，每年的票面利息（B公司每年给A公司的利息）等于票面价值乘以票面年利率。