Question

收入2万元以下免免征增值税额计入"营业外收入",企业所得税申报表如何填？

请问：收入2万元以下免增值税，免征增值税额计入“营业外收入”，申报企业所得税申报表（A表或B表），计入“营业外收入”的免征增值税额填列哪行次？谢谢！

Answer 1

问题没有明确是年度企业所得税申报还是企业所得税季度申报，分别按季度和年度申报加以说明：
一、《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》中，不需要填列“营业外收入：

1.第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。

2.第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。

3.第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。

也就是说，在季度申报表中，营业收入-营业成本≠利润总额。
收入2万元以下免免征增值税额计入"营业外收入",在企业所得税季度申报表中不需要填列。

二、企业所得税年度申报：
1、A100000，填写第11栏 加：营业外收入；
2、同时填写A101010的第20栏“（四）政府补助利得”。

Answer 2

填入第11行，营业外收入阿
http://www.csj.sh.gov.cn/pub/bsfw/xzzx/bgxz/sbzsl/201201/t20120118_389192.html

Answer 3

按普通的营业外收入对待