Question

持有至到期投资的会计分录题

s公司2009年1月3日购入p公司3年期债券准备持有到期，债券工5000张每张100元，票面利率10%，s公司支付价款500000元，p公司每年付息一次，到期支付最后一年的本金和利息，2009年，因p公司债券价值持续下降，s公司曾提减值准备20000元，2010年1月5日，因p公司信用状况恶化，s公司决定提前出售债券的一半，取得价款235000元，剩余重分类为可供出售金融资产，当日债券公允价值为470000元，根据以上做出s公司会计处理。

Answer 1

09.1.3时 借：持有至到期投资——面值 500000
贷：银行存款 500000 此题票面利率肯定等于实际利率，因为无利息调整。
09.12.31 借：应收利息 50000
贷：投资收益 50000（500000*10%）
由于曾提减值准备，故账面价值=500000-20000=480000
10.1.5 出售一半时 借：银行存款 235000
持有至到期减值准备 10000 [（250000/500000）*20000]
投资收益 5000（差额）
贷：持有至到期投资——面值 250000
剩余重分类：
借：可供出售金融资产——成本 470000
持有至到期减值准备 10000 [（250000/500000）*20000]
贷：持有至到期投资——面值 250000
资本公积——其他资本公积 230000