Question

A公司2009年3月1日因销售产品，收到甲企业一张期限为6个月，年利率为9%，面值为10000元的

A公司2009年3月1日因销售产品，收到甲企业一张期限为6个月，年利率为9%，面值为10000元的商业承兑汇票。4月1日因公司急需资金，故将该票据向其开户银行贴现，贴现率为10%。票据到期时，甲企业无力偿付。
要求:
1:计算该票据的贴现息、实际贴现所得。
1：作出该票据贴现及到期时A企业相关的会计分录。

Answer 1

　　来源：文档：应收票据贴现

　　①票据到期值＝票据面值×（1＋票据利息率×票据期限）（带息票据）

　　②贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期

　　③贴现额＝票据到期值－贴现息

　　应收票据贴现的账务处理：

• 贴现时  

　　借：银行存款（实际收到的金额）

　　财务费用（贴现息）

　　贷：应收票据（适用于满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形，企业不附追索权）

　　★（Alt+41455）短期借款（适用于不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形，企业附追索权）

• 如果承兑人未付款，则账务处理如下：  

  借：短期借款 

　　贷：银行存款

　　同时：

　　借：应收账款

　　贷：应收票据

　　A公司2009年3月1日因销售产品，收到甲企业一张期限为6个月，年利率为9%，面值为10000元的商业承兑汇票。4月1日因公司急需资金，故将该票据向其开户银行贴现，贴现率为10%。

1. 计算该票据的贴现利息、实际贴现所得。

   
   

　　a.票据到期值=10000*（1+0.09*0.5)=10450元，票据期限为6个月

　　b. 贴现期5个月（2009.4.1-2009.9.1）

　　贴现息=10450*(0.1/360)*30*5=435.42元

　　c.实际贴现所得（贴现额）=票据到期值-贴现利息=10450-435.42=10014.58元

　　2.作出该票据贴现及到期时A企业相关的会计分录。

　　A企业票据贴现时

　　贴现时

　　借：银行存款（实际收到的金额）10014.58元   

　　财务费用（贴现息）435.42元 

　　贷： ★（Alt+41455）短期借款10450元

　　如果承兑人未付款，则账务处理如下：

　　借：短期借款    10450元

　　贷：银行存款    10450元

　　同时：

　　借：应收账款    10450元

　　贷：应收票据    10450元