1.)长城公司换出:交易性金融资产 成本24万,公允价值变动损益8万,公允价值36万
2.)大明公司换出:原材料 账面价值28万,不含税公允价30万,增值税5.1万,支付存款0.9万
长城公司收到补价比例=收到货币性资产/换出资产的公允价值=0.9/36=25%
视为货币性资产取得非货币资产
1.)长城公司换出:办公楼账面价值60万,已经计提折旧22万,已经计提减值准备4万,公允价值40万
2.)向南公司换出:专利权账面价50万,累计摊销15万,公允价值38万,支付银行存款补价2万
长城公司收到补价比例=收到货币性资产/换出资产的公允价值=2/40=5%<25%
视为非货币性资产交换
会计分录如下:
借:原材料 30
应交税费--应交增值税(进项) 5.1
银行存款 0.9
贷:交易性金融资产--成本 24
--公允价值变动 8
投资收益 4
借:公允价值变动损益 8
贷:投资收益 8
借:固定资产清理 34
累计折旧 22
固定资产减值准备 4
贷:固定资产 60
借:无形资产--专利权 38
银行存款 2
贷:固定资产清理 34
营业外收入 6
假设处置固定资产不缴纳增值税的情况