Question

所得税实务题

某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。外国公司应当缴纳的企业所得税={(200-80)+300+[3000-(1000-600)]}*10%=302万元 还是外国公司应当缴纳的企业所得税={200+300+[3000-(1000-600)]}*10%=310万元

Answer 1

1.专有技术使用权转让收入 200*10%=20万

专有技术使用权转让收入属于特许权使用费收入，所得税全额计税

2.  300万虽然是税后利润，但是该外国公司未在国内设立机构，一样10%

        300*10%=30万

3.转让固定资产：营业税及附加：（3000-1000）*5%*（1+7%+3%）（城建税看地方）

                              （3000-（1000-600）*10%=260万

合计：20+30+260=310万

2008年新《企业所得税法》实施后，非居民企业取得的分红需要按10%的税率缴税。《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

第十九条规定，非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得所得税法第三条第三项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税

Answer 2

税后利润不再纳税
={(200-80)+[3000-(1000-600)]}*10%= （未考虑流转税税收）

Answer 3

依据企业所得税法第十九条
1、专有技术使用权转让收入 200*10%=20万
2.、该外商投资企业如果属中国企业的话300*10%=30万
3、转让固定资产：[3000-（1000-600）]*10%=260万

合计：20+30+260=310万