Question

小规模增值税无票收入填在申报表哪一栏

Answer 1

首先我们要明确一点,不管有没有收入,也不管收入是否通过开具发票取得都要进行正常的申报。那么小规模纳税人如果取得无票收入应该如何进行增值税申报。我觉得主要考虑以下几个因素。
      一
      .
      季度合计收入是否超过45万元免税额度(财政部 税务总局公告2021年第11号 财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告)
      。
      45万元免税额度要注意计算口径,它包括开具各种征收率和开具专票不含税销售额,也包括免税销售额、出口免税销售额。但是要扣除销售不动产和适用增值税差额征税政策的,以差额后的不含税销售额确定。
      二.
      未开票收入征收率是否属于3%(小规模纳税人免征增值税政策(2022年6号公告)
      。三.
      无票收入是否属于差额征税事项。四.是否属于其它特殊事项。
      这4点会决定你报表填列的不同,下面我们以季度申报小规模纳税人来分别举例。

      1.无票收入+开票收入合计
      2.无票收入+开票收入合计>45万元免税额 ,无票收入征收率属于3%,根据2022年6号公告规定增值税小规模纳税人适用3%征收率,应税销售收入是免征增值税的。对应的无票收入应填列在《增值税及附加税费申报表》(小规模纳税人适用)主表第12栏“其他免税销售额”。如果无票收入征收率不属于3%,这时候要照常纳税,填到相应的征收率栏次。
      3.无票收入属于差额征税事项,这时候需要先填写增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(一)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细) 相应栏次。如果无票收入扣除差额后不含税销售额+开票收入合计>45万元免税额,并且不属于3%征收率(例如属于5%差额征收),填完 之后,填写主表第4 栏“应征增值税不含税销售额(5%征收率)。
      4.无票收入属于特殊事项,如销售使用过的动产,如果无票收入+开票收入合计>45万元免税额 ,则需要填列在主表第7栏次“销售使用过固定资产不含税销售额”。
      最后总结一下,如果合计季度收入没超过45万元免税额,这个时候不需要考虑这个无票收入的征收率和是否属于差额征税等特殊事项了,根据组织形式不同分别填列在《增值税及附加税费申报表》(小规模纳税人适用)主表第10栏“小微企业免税销售额”(组织形式为企业)或第11栏“未达起征点销售额”(组织形式为个体工商户填)。如果超过了45万,就要考虑无票收入是否属于3%征收率和是否属于差额征税等特殊事项来进行填列了。