Question

帮忙做下这题的会计处理分录！！

长城公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量，与固定资产和投资性房地产相关业务如下，不考虑所得税影响：

（1）2007
年12月31日将一项自用办公楼对外经营出租。该办公楼为2005年4月5日以银行存款5
000万元购入，购入时支付的差旅费1万元，谈判费用1万元，契税4万元，购入后另发生装修等费用1
196万元（假设符合资产确认条件），2005年8月20日办公楼达到预定可使用状态，该项办公楼预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提
折旧，2006年12月31日可收回金额为5 576万元。

（2）2008年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为4 400万元，预计未来现金流量现值为4 600万元。

（3）2009年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为4 300万元，预计未来现金流量现值4 500万元。

（4）2010年1月1日该项投资性房地产停止出租，重新作为自用办公楼管理。

要求：

（1）计算转换前的固定资产的账面价值；

（2）写出2007年至2010年相关的会计处理分录。 (本题分数：20 分。)

Answer 1

（1）固定资产的初始入账价值＝5 000＋4＋1 196＝6 200（万元）
至2006年计提减值前的账面价值＝6 200－（6 200－200）/20/12×16＝5 800（万元）
2006年底应计提减值准备的金额＝5 800－5 576＝224（万元）
2007年底的账面价值＝5 576－（5 576－200）/（20×12－16）×12＝5 288（万元）
（2）2007年12月31日
借：投资性房地产　　6 200
　　累计折旧　　　　　688
　　固定资产减值准备　224
　　贷：固定资产　　　　　　6 200
　　　　投资性房地产累计折旧 688
　　　　投贷性房地产减值准备 224
（3）2008年12月31日
借：银行存款　　　　500
　　贷：其他业务收入　500
借：其他业务成本 　　288
　　贷：投资性房地产累计折旧　288
借：资产减值损失　　 400
　　贷：投资性房地产减值准备　400
（4）2009年12月31日
借：银行存款　　　500
　　贷：其他业务收入　　500
借：其他业务成本　　264
　　贷：投资性房地产累计折旧　264
账面价值＝4 600－（4 600－200）/（20×12－4－12×3）×12＝4 336（万元），未来可收回金额＝4 500万元，不用计提减值准备，同时之前计提的减值也是不可以转回的。
(5)2010年1月1日
借：固定资产 6 200
　　投资性房地产累计折旧 1 240
　　投资性房地产减值准备 624
　　贷：投资性房地产 6 200
　　　　累计折旧 　1 240
　　　　固定资产减值准备 624