Question

初级会计试题，关于企业自行建造不动产的固定资产的分录

初级会计试题，关于企业自行建造不动产的固定资产的分录甲公司为增值税一般纳税人,2017年1月1日,自行建造厂房一幢,购入为工程准备的 各种物资500000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为85000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400000元，相关进项税额为68000元。工程人员应计工资100000元。支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费30000元，税率为11％，增值税税额3300元。工程完工并达到预定可使用状态，甲公司应编制如下会计分录。

Answer 1

借：在建工程500000
应交税费—应交增值税（进项税额）85000
贷：银行存款585000
借：在建工程400000
贷：库存商品400000
借：在建工程100000
贷：应付职工薪酬100000
借：在建工程30000
应交税费—应交增值税（进项税额）3300
贷：银行存款33300

追问

不是有规定，在自行建造不动产固定资产的过程中，所产生的所有进项税都要按六四分两年抵扣的吗？还有领用企业自行生产的产品怎么做分录啊？

怎么领用企业自行生产的产品的分录中没有做税的处理？

Answer 2

要区分所建造生产用的固定资产的类别，是不动产还是生产设备，后者可以不做视同销售进行会计处理

追问

能帮我把分录做一下吗？

Answer 3

购入工程物资时
借：工程物资 500000
应交税费-应交增值税（进项税额）51000
---待抵扣进项税额 34000
贷：银行存款 585000

Answer 4

正确答案:自2016年5月1日后，不动产税法改变，按照现行增值税制度，第一年抵扣比例为60%，第二年为40%.
1.借:工程物资 500000
应交税费—应交增值税(进项税额) 51000
应交税费——待抵扣进项税额 34000 ( 85000×60%＝51000 , 85000×40%＝ 34000 )
贷:银行存款 585000
2.借:在建工程 500000
贷:工程物资 500000
3.借:在建工程 400000
应交税费——待抵扣进项税额 27200
( 68000×40%＝27200 )
贷:库存商品 400000
应交税费——应交增值税(进项税额) 27200
4.借:在建工程 100000
贷:应付职工薪酬 100000
5.借:在建工程 30000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1980 应交税费——待抵扣进项税额 1320
( 3300×60％＝1980 , 3300×40%＝1320 )
贷:银行存款 33300