Question

对于购物卡，财务人该如何进行账务处理？

Answer 1

一、用作日常办公用品购买
【案例1】
小A公司近期需要购买一批办公用品，向财务申请时，财务人员给予他1 500元购买购物卡，并表示以后这张购物卡都作为办事用品购买。则，编制会计分录如下：
计提
借：其他应收款——购物卡 1 500
贷：银行存款 1 500
确定用于购买办公用品后
借：管理费用——办公费 1 500
贷：其他应收款——购物卡 1 500
二、用作员工福利
【案例2】
小B公司购买了25张面值3 000元的购物卡作为员工福利，由于购买数量大，商场给予7.5折的优惠，因此购买购物卡花费56 250元。则，编制会计分录如下：
计提
借：其他应收款——购物卡 56 250
贷：银行存款 56 250
发放时
借：应付职工薪酬——福利费 56 250
贷：其他应收款——购物卡 56 250
三、用于应酬赠予公司客户
【案例3】
小C公司购买8 000元购物卡赠予客户作为新年礼物。则，编制会计分录如下：
计提
借：其他应收款——购物卡 8 000
贷：银行存款 8 000
赠予时
借：管理费用——业务招待费 8 000
贷：其他应收款——购物卡 8 000

Answer 2

购物卡不能开增值税专用发
票。
根据国家税务总局公告2016年第53号第三条规定，“（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发
票，不得开具增值税专用发
票。……（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发
票。”
另国家税务总局公告2016年第53号规定“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发
票。
根据上述文件规定：
1.企业购卡后取得是发票税率栏应填写“不征税”的普通发
票，未使用的，暂时不得进行税前扣除，建议按照“预付款”性质核算；
2.购卡后使用的，在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。
（1）如用卡购买货物或服务时，只能取得购物清单，所以用卡购买货物或服务，凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除，如购买办公用品；
（2）如用于职工福利的，凭购卡发票复印件、职工领卡签名记录、代扣代缴个人所得税凭据（需合并职工工资薪金中代扣代缴个税）等入账，按有关规定税前扣除，；
（3）如用于销售费用或业务招待的，凭购卡发票复印件、其他证明业务真实性的相关资料入账，按有关规定税前扣除，可能涉及到代扣代缴个税问题；

Answer 3

Answer 4

Answer 5

对于购物卡的账务处理，财务人应遵循以下步骤：

1. 购买环节：

   企业购买购物卡时，应将其视为预付账款，借记“预付账款——预付卡”科目，贷记“银行存款”科目。由于购买预付卡无法取得增值税专用发票，仅能获得普通发票，并注明“预付卡销售和充值”，税率为“不征税”。

2. 使用环节：

   根据购物卡的最终用途进行账务处理。如用于员工福利，借记“管理费用——福利费”等科目，贷记“预付账款——预付卡”科目，并需代扣个人所得税；如用于业务招待或市场推广，则分别借记“管理费用——业务招待费”或“销售费用——促销费”等科目；若用于购买办公用品等，则借记相应成本费用科目。

3. 税务处理：

   购物卡的实际使用情况需凭相关凭证进行企业所得税税前扣除，确保符合税法规定。

综上所述，财务人需根据购物卡的购买、使用及税务处理要求，准确进行账务处理，确保企业财务信息的准确性和合规性。

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