Question

所得税问题，弄不明白啦，求高手解答，步骤越详细越好，谢谢！

某工业企业为居民企业，2011年经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元，其他业务收入800万元，其他业务成本660万元，取得购买国债利息收入40万元，管理费用760万元，其中业务招待费70万元，财务费用200万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元，取得营业外收入100万元，营业外支出1万元（为罚款1万元），求应纳税所得额。

Answer 1

会计利润=5600（销售收入）+800（其他业务收入）+40（利息收入）+34（投资收益）-4000（销售成本）-660（其他业务成本）-760（管理费用）-200（财务费用）+100（营业外收入）-1（营业外支出）=953(万元）

纳税调整情况：
（1）国债利息收入40万元免税，应调减应纳税所得额40万元；
（2）业务招待费，70×60%=42万元，(5600+800)×0.5%=32万元。按较小数32万元扣除，应调增应纳税所得额38万元（70-32）。
（3）投资于居民企业的投资收益34万，免税，调减应纳税所得额34万元。
（4）罚款不予税前扣除，应调增应纳税所得额1万元

应纳税所得额=953（会计利润）-40(国债利息）+38（业务招待费调整数）-34（投资收益）+1（罚款）=918（万元）

Answer 2

(1）会计利润=5600（销售收入）+800（其他业务收入）+40（利息收入）+34/(1-15%)（投资收益）-4000（销售成本）-660（其他业务成本）-300（税金）-760（管理费用）-200（财务费用）+100（营业外收入）-250（营业外支出）=410(万元）
其中，34÷(1-15%)=40为还原成缴税前的投资收益。

纳税调整项目有：
①研究开发费60万元按150%扣除，调减应纳税所得额30万元。
②业务招待费，实际发生额的60%=70×60%=42万元。销售营业收入的千分之五=(5600+800)×0.5%=32万元。按32万元扣除。调增应纳税所得额=70-32=38万元。
③捐赠限额为会计利润的12%=410×12%=49.2万元。实际发生38万元。据实扣除，不用调整应纳税所得额。
④国债利息收入40万元免税。调减应纳税所得额40万元。
⑤投资于居民企业的投资收益34÷(1-15%)=40，免税，调减应纳税所得额40万元。

（2）应纳税所得额=410（会计利润）-40(国债利息）-40（投资收益）+（70-32）（业务招待费）-30（研究开发费加计扣除50%）=222（万元）

（3）应交所得税=222×25%=55.5(万元）

追问

抱歉我还是没看明白，正确答案怎么是918万？不知道怎么算出来的，你算得300税金是哪来的？