Question

编制20×7年度甲公司上述业务的相关会计分录

3、20×7年1月2日，甲公司以银行存款5,000万元取得乙公司30%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值为17,000万元，账面价值为15,000万元，其中固定资产的公允价值为4,000万元、账面价值为2,000万元，尚可使用10年，以直线法折旧，无残值。20×7乙公司实现净利润1,000万元，当年末宣告分配现金股利500万元，支付日为20×8年4月2日。甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间一致。

Answer 1

1、20×7年1月2日
借：长期股权投资-成本 5100万元
贷：银行存款 5000万元
贷：营业外收入 100万元
2、20×7乙公司实现净利润1,000万元
固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=4000/10-2000/10=200万元
调整后的净利润=1000-200=800万元
甲公司应享有的份额=800*30%=240万元
确认投资收益的账务处理：
借：长期股权投资-损益调整 240万元
贷：投资收益 240万元

3、20×7年末宣告分配现金股利500万元
借：应收股利 150万元
贷：长期股权投资-损益调整 150万元
4、20×8年4月2日

借：银行存款 150万元
贷：应收股利 150万元