Question

持有至到期资产的会计处理

在做会计处理时，教材上的那道例题中，2002年的为什么要借记利润调整，贷记投资收益啊？想不明白！
[例]2000年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债权赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。假定甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。该债券实际利率为10%.

假定2002年1月1日，甲公司预计本金的一半625元（1250÷2）将会在该年末收回，其余的一半本金将于到期时即2004年末收回，则表明甲公司该项金融资产所带来的未来现金流入将发生变化，此时有两种处理方法：

则甲公司账务处理（各期收到票面利息会计处理同前）如下：

（1）2002年1月1日，调整期初摊余成本

借：持有至到期投资——利息调整（1138-1086） 52
贷：投资收益 52

（2）2002年12月31日及2004年12月31日收回本金时

借：银行存款 625
贷：持有至到期投资——成本 625

我想问的是：更改为提前偿付一半之后的会计处理中，一上来就是借记利息调整，贷记投资收益，不太明白为什么~~

Answer 1

呵呵，首先不是一开始就借记利息调整，贷记投资收。而是在接着做到2002年，前面的简省了。由于更改为提前偿付一半，所以他的未来的现金流量变化了，有点像购买的时候的溢折价，所以把和账面价值的差额借记或者贷记到利息调整，当时的损失或者好处计为投资收益

Answer 2

大哥，大姐呀。

你这么说，

不光你想不明白呀。

我们就是想得头痛，也想不明白呀？？