Question

高级财务会计计算题

2008年8月1日，A销货给B，含税价6000万，杨未付。2008年12月31日，A计提了300万的坏账准备，2008年12月31日，A和B达成债务重组协议： （1） B以产品一批和设备一台抵偿债务的50%，产品成本1000万，公允价值（计税基础）1200万，B计提了200万的存货跌价准备，设备的原价2500万，累计折旧500万，公允价值1600万，2009年2010年分别实现净利润4000万，6000万;（2） A同意免除B剩余50%的20%的债务，并延期至2010年12月31日，利率按5%计算（实际利率为5%），如果B的年净利率达到5000万，则利润按照10%计算。 A企业建造厂房，09.07. 1向银行借入专门借款6000万，利率5%，09.07. 1开工，并支付工程款3000万，专门借款闲置资金的投资收益率2%，09.10. 1因劳资纠纷而停工，09.11.1纠纷解决复工，09.11.1从银行借入一般借款2000万，利率6%，09.11.1支付工程款项4500万，09.12.1从银行借入一般借款1000万，利率8%，09.12.1支付工程款2800万，至09.12.31工程未完工，以上三笔借款均在季末付息，按季计算借款费用并进行会计处理（如果专门借款，一般借款不足则用自有资金）

Answer 1

1，（1）重组后的应收账款=6000×50%×(1-20%)=2400万 会计处理： 借：库存商品 1200 应交税费—应交所得税（进项税额） 204（1200×17%）固定资产 1600应收账款—债务重组 2400 坏账准备 300营业外支出—债务重组损失 296贷：应收账款 6000（2）2009年12月31日，应收利息(净利润4000<5000 使用税率5%) 借：银行存款 120 (2400×5%) 贷：财务费用 120（3）2010年12月31日，应收利息(净利润6000>5000适用税率10%)借：银行存款 2640 贷：应收账款--债务重组 2400 财务费用 240 (2400×10%) 2，(1)09年第三季度专门借款的借款利息=6000×5%×（3/12）=75万专门借款闲置资金的收益=(6000-3000)×2%×(3/12)=15万专门借款资本化金额=75-15=60万借：在建工程 60万应收利息（或银行存款） 15万贷：应付利息 75万（2）09年第四季度专门借款的借款利息=6000×5%×（3/12）=75万专门借款闲置资金的收益=3000×2%×（1/12）=5万专门借款资本化金额=75-5=70万一般借款的借款利息=2000×6%×（2/12）+1000×8%×(1/12)=26.7万一般借款的资产支出加权平均数=(4500-3000)×（60/90）+[2000-(4500+3000)+1000]×(30/90)=1500万(说明: 一般借款的资产支出加权平均数里使用的一般借款数是指当期占用的部分)一般借款的资本化率=【（2000×6%×2/12+1000×8%×1/12）/(2000×2/12+1000×1/12)】*0.25=1.6% (净利率)一般借款费用化金额=26.7-24=2.67万一般借款的资本化金额=1500×1.6%=24万借：在建工程 97万 (70+27) 应收利息 5万 财务费用 2.67万 贷：银行存款 101.67万如需用自有资金，则：借：在建工程 财务费用 贷：应付利息