Question

企业所得税计算题 求答案！

某企业（内资）2008年度取得主营业务收入2400万元，其他业务收入400万元，本年度在管理费用中共列支业务招待费50万元，销售费用中共列支广告费320万元，业务宣传费40万元，若企业当年共实现利润总额480万元，计算该企业2008年度应交纳企业所得税

某居民企业2008年度取得境内所得400万元，从韩国取得所得200万元，韩国税率35%，已纳所得税70万元，从美国取得所得100万元，美国税率20%，已纳所得税20万元，计算企业2008年度应纳的企业所得税额

麻烦给详细的计算过程 ，加说明更好!

Answer 1

1、 采用利润调节法
该题的考点就是怎样调整业务招待费 与 广告费和业务宣传费。
调整业务招待费：在所得税前列支该费用的60%，但是不能超过主营业务收入的千分之五，所以50*0.6=30万，（2400+400）*5/1000=14万，所以所得税前关于业务招待费应该扣除12万，应调增应纳税所得额36万（50-14）。

广告费和业务宣传费：在所得税前列支费用不得超过主营业务收入的15%，（2400+400）*0.15=420万，大于题目中的320万（广告费）+40万（业务宣传费），所以可以全额在所得税前扣除，所以该部分费用不用调整应纳税所得额。

综上，企业所得税应纳税所得额为 480万（调整前的利润）+36万=516万

所得税=516*25%=129万

附注：上楼对于本题的回答，虽然结果一致，但一个明显的错误就是对于业务招待费 与 广告费和业务宣传费 的计算基础都应该是2400+400=2800万，而不是前者用2800万，后者用2400万，2800万整体属于企业的销售营业收入。题目中没有明确说明其他业务收入是包含哪些收入，对于这样模糊不清的题目CPA考试是不可能出现的。

2、本题考的就是境外收入如何补缴税款的问题。
在韩国的收入回国内的话，应该交200*0.25=50万，也就是说在国外多交了20万（70-50），回国后不用再交，而且这多交的20万要在以后5个年度里留抵其在韩国的应纳税所得额。
在美国的收入回国内的话，应交100*0.25=25万，也就是应该补缴5万（25-20）

综上，该企业今年境外收入应纳所得税为5万，境内收入应纳所得税=400*0.25=100万 合计为105万

Answer 2

1、
（1）业务招待费扣除限额 （2400+400）*5‰=14 50*60%=30
允许扣除14，调增50-14=36

（2）广告费和业务宣传费扣除限额 2800*15%=420 发生额320+40可全额扣除

（3）应纳税所得额=480+36=516
应纳所得税额=516*25%=129

2、分国不分项
（1）韩国不用在国内补税 35%＞25%
（2）美国补100*（25%-20%）=5
（3）国内 400*25%=100
2008年度应纳企业所得税=100+5=105

Answer 3

e