Question

求助 税务会计处理题 十分感谢

16.A公司2011年度利润表中利润总额为1 200万元，该公司适用的所得税税率为25%。
2011年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：
（1）2011年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业提供现金捐赠200万元。
（3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无形资产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的l50%加计扣除。其中，符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
（4）应付违反环保法规定罚款100万元。
（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。
要求：根据以上业务做会计处理。

项目
账面价值
计税基础
差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存货
8 000 000
8 300 000

固定资产：

固定资产原价
6 000 000
6 000 000

减：累计折旧
1 2000 000
600 000

减：固定资产减值准备
0
0

固定资产账面价值
4 800 000
5 400 000

无形资产
3 000 000
0

其他应付款
1 000 000
1 000 000

总计

Answer 1

（1）2011年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
会计上2011年折旧后，帐面价值=600-600*2/10=480
税务上2011年折旧后，计税基础=600-600/10=540
产生可抵扣差异60

（2）向关联企业提供现金捐赠200万元。
会计上作为营业外支出。
对关联企业的捐赠，税务上不认可，应调增应纳税额200

（4）应付违反环保法规定罚款100万元。
会计上作为营业外支出。
税法上该罚金不允许税前扣除，应调增应纳税额100

（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。
会计上做为资产减值处理，税法上不认可，应调增应纳税额。