Question

所得税汇算清缴如何做账务处理？

Answer 1

由于我国会计核算基础和计税基础有部分的不一致，因此每年年末进行所得税汇算清缴之后，要进行纳税调整，那么所得税汇算清缴纳税调整的账务处理怎么做？
所得税汇算清缴的会计分录
借：递延所得税资产（纳税调增）
贷：所得税费用
或者
借：所得税费用
贷：递延所得税负债（纳税调减）
所得税费用调增，如果上年度没有计提到，那是要调整未分配利润的：
先计提（按计提与实际缴纳的差额）
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
银行扣款：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
结转以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
什么是所得税费用？
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。可能存在“暂时性差异”，如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。
以前年度损益调整是什么？
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。