消费税的三种计算方式,这篇文章说透了!
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有一位粉丝提问:“白酒的消费税应该如何计算?”消费税有时候的确会让人脑壳疼。现在就梳理一下消费税计算相关重要知识点,考试和工作都用得上哦!
消费税的税率形式:
消费税的税率形式可分为三类,分别是从量定额、从价定率、复合计税。
01、从量定额
从量定额主要是指根据销售数量来确定应纳税额。
因此,其对应的计税公式就是:应纳税额=销售数量×定额税率。
啤酒、黄酒和成品油都适用于从量定额的税率形式。
公式中的销售数量需要分情况确定。不同的情况,销售数量的确定也是不同的。
某酒厂生产100吨啤酒,销售50吨,该酒厂当月销售啤酒的消费税计税依据是销售的50吨,不是生产的100吨。是销售数量,不是生产数量。
02、从价定率
从价定率主要是指根据销售额来确定应纳税额。
它对应的计税公式是:应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率。
大部分应税消费品均适用于从价定率的税率形式。
这里的销售额可是有讲究的:是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的增值税税款。
关键词:全部价款、价外费用、不含增值税。
假设某月某药酒厂生产200吨药酒,已销售100吨,取得含增值税销售额1130万元。那么该药酒厂在计算消费税的计税依据是多少元?
答案:药酒采用从价定率的形式计算消费税。题目已知销售额,适用于应纳税额=销售额×比例税率。在从价定率的计税形式中,销售额不包括向购买方收取的增值税税款。因此要将含增值税税款转化成不含增值税1130÷(1+13%)=1000万元。而这1000万元就是药酒厂在计算消费税的计税依据。
03、复合计税
复合计税,就是从量定额和从价定率两者都运用起来。
它具体的对应的计税公式是:应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率。
记住白酒、卷烟适用于复合计税。
举个栗子,方便理解:
作为一般纳税人的某酒厂某月销售白酒100吨,取得含增值税销售额3000000元。
增值税税率为13%,
白酒消费税比例税率为20%,
定额税率为每500克0.5元。
白酒属于复合计税,则该酒厂当月应当缴纳消费税税额:
从价税部分+从量税部分=3000000÷(1+13%)×20%+100×2000×0.5=630973元@初级会计咨询中心保留所有权利。
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