Question

“预提费用”与“实际发生”时的会计分录如何做？

例如：11月31日计提11月工资20万，12月1日做月结，12月5日月结完成；12月15日实际发放工资21万，此时会计分录如何做？若实际支付为23万，会计分录又应如何做？（不考虑所得税，五险一金）

Answer 1

一般情况下，实行产销等与工资挂钩核算的企业，特别是规模较大的企业，由于从统计到计算出工资用时相对较长，一般都在下月才能完成，月末财务核算时往往只能估计工资总额，会造成预计的工资与实际发放的工资有差额。\x0d\x0a在财务实务中，一般采取当月预提下月适当修正的办法。\x0d\x0a需要说明的是，预计工资一般情况下有规律可循，预计与实际发放差额不会很大。\x0d\x0a1.实际发放工资21万\x0d\x0a借：相关成本费用科目 20\x0d\x0a 贷：应付工资 20\x0d\x0a借：应付工资 21\x0d\x0a 贷：货币资金科目 21\x0d\x0a差额1万下月补提\x0d\x0a借：相关成本费用科目 XX+1\x0d\x0a 贷：应付工资 XX+1\x0d\x0a2.实际支付为19万\x0d\x0a差额1万下月少提\x0d\x0a借：相关成本费用科目 XX-1\x0d\x0a 贷：应付工资 XX-1

Answer 2

一般情况下，实行产销等与工资挂钩核算的企业，特别是规模较大的企业，由于从统计到计算出工资用时相对较长，一般都在下月才能完成，月末财务核算时往往只能估计工资总额，会造成预计的工资与实际发放的工资有差额。
在财务实务中，一般采取当月预提下月适当修正的办法。
需要说明的是，预计工资一般情况下有规律可循，预计与实际发放差额不会很大。
1.实际发放工资21万
借：相关成本费用科目 20
贷：应付工资 20
借：应付工资 21
贷：货币资金科目 21
差额1万下月补提
借：相关成本费用科目 XX+1
贷：应付工资 XX+1
2.实际支付为19万
差额1万下月少提
借：相关成本费用科目 XX-1
贷：应付工资 XX-1