Question

计提城建税和教育费附加分录

Answer 1

计提城建税和教育费附加分录
1、教育附加费具体的财务处理
计提教育附加费时
借:税金及附加
贷:应交税费--教育费附加
实际缴纳时:
借:应交税费--教育费附加
贷:银行存款
2、城建税具体的财务处理
月末先计提城建税的会计分录:
借:税金及附加
贷:应交制税费-应交城建税
次月扣缴城建税:
借:应交税费--应交城建税
应交税费--应交教育费附加
贷:银行存款
附加税有哪些
附加税是"正税"的对称,是随正税加征的税.从中国现行税制看,附加税包括两种:
(1)是根据正税的征收同时而加征的某个税种.这种作为税种存在的附加税,通常是以正税的应纳税额为其征税标准.如城市维护建设税,是以增值税、消费税的税额作为计税依据的.
(2)是在正税征收的同时,再对正税额外加征的一部分税收.这种属于正税一部分的附加税,通常是按照正税的征收标准征收的.
附加税税率:
1、城建税:
(1)纳税人所在地在市区的,税率为7%.
(2)纳税人所在地在县城、镇的税率为5%.
(3)纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的,税率为1%.
(4)应纳税额=实际缴纳的"二税"税额之和×适用税率.
2、教育费附加:增值税税额与消费税税额的3%.
3、地方教育费附加:增值税税额与消费税税额的2%.
城建税和教育费附加的计税依据是增值税、消费税,城建税的计算公式为:应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率,教育费附加的计算公式为:(实际缴纳的增值税+消费税)×适用税率.
计提城建税和教育费附加分录如上,可以见到这两种增值税附加税的会计分录其实是一样,只是在二级分录上不同而已.另外,像地方教育费附加等等其他的增值税附加税,它们在做账上的分录也可以参考上面的介绍,在一级分录上是一样的.