Question

企业所得税计算题

某酒厂某年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元；其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。
另外，发生其他费用情况如下：
1）业务招待费35万元。 2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。
3）支付流转税税金滞纳金20万元。 4）广告费用1000万元。
分析计算该酒厂当年度应缴纳所得税税额。（该公司在我国适用25%的企业所得税）

Answer 1

按照新所得税法计算
一调整项目：
1、国库券利息收入20万元，免征企业所得税；
2、业务招待费35万元准予扣除金额=6000*0.5%=30万元，且不应超过=35*60%=21万元，调增应纳税所得额=35-21=14万元；
3、直接向某革命老区捐赠50万元，不准扣除，调增应纳税所得额50万元；
4、支付流转税税金滞纳金20万元，不准扣除，调增应纳税所得额20万元；
5、广告费用1000万元准予扣除金额=6000*15%=900万元，调增应纳税所得额100万元。
二、所得税
1、应纳税所得额=6000-4000-40+200-20+14+50+20+100=2324万元；
2、应纳所得税=2324*25%=581万元

Answer 2

对楼上的（那人DE梦）提出来疑问：
2、业务招待费35万元准予扣除金额=6000*0.5%=30万元，且不应超过=35*60%=21万元，调增应纳税所得额=35-21=14万元；
个人觉得不是这么计算，课本是这么解释的：企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入）的0.5%，楼上的正好给计算反了。
个人觉得应该这么计算：业务招待费35万元准予扣除金额=35*60%=21万，不得超过=6000*0.5=30万，那么准予扣除的金额21小于30万了，那么扣除金额就应该按照21万来计算。
一直不明白调增应纳税所得额是什么意思。

我是这么计算的：纳税年度总收入=6000+200=6200万
扣除项目=4000+40+35*60%+6000*15%=4961万
应纳税所得额=纳税年度的收入总额—免税收入—扣除项目=6200—20—4961=1219万元
应纳税额=1219*25%=304.75万元