Question

暂估成本汇算清缴时调整企业所得税，跨年汇算清缴后收到成本发票，付了款，如何账务处理？

Answer 1

您好：

此业务分财务处理和税务处理两个方面：

1、财务处理：付款时依据取得的原始凭证，同时减少暂估时计入的负债科目和货币资金科目；

2、税务处理：此笔成本财务上计入了，但企业所得税汇算清缴时调整了应纳税所得额，申报所得税时没有扣除该笔成本。在取得发票的期间扣除该笔成本，只需填制纳税申报表时，成本中调整增加该笔款项，财务账面不需要做处理。

希望对您有所帮助！

追问

老师，非常感谢您的帮助，想问一下，直接在月度纳税申报调整增加成本吗？

追答

您好！
可以的。

Answer 2

一、规范处理方式：重新手工填报该年度的企业所得税申报表，前往税局修改申报，并按流程办理退税申请； 会计处理如下：
1、借：库存商品 借：应交税费-增值税-进项税 贷：应付账款 （同时回冲暂估入库的分录）
2、借：以前年度损益调整 贷：库存商品
3、借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整
二、灵活处理方式：将该成本费用发票列入当期的主营业务成本（要知道修改申报并办理退税是多么的繁琐） 会计处理如下：
1、借：库存商品 借：应交税费-增值税-进项税 贷：应付账款 （同时回冲暂估入库的分录）
2、借：主营业务成本 贷：库存商品
3、借：本年利润 贷：主营业务成本

Answer 3

先把以前暂估入账的分录原路冲回（用红字） ，按实际发票入账 。企业所得税汇 算清缴时调减的成本，在2021年汇算2020年所得税时再调增。