Question

中级财务题如题

c公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，消费税率为10%。原材料采用实际成本核算，产品销售价格不含增值税，产品成本在确认销售收入时逐笔结转，业务中未提及的税费不作考虑，2012年发生如下经济业务：1、向A单位销售化妆品一批，价格300000元，增值税51000元，实际成本150000元。产品已发出并开具增值税专用发票，款项尚未收到。2、用一张银行汇票，从小规模纳税人处购进甲材料100千克，取得普通发票，总金额为2340元，材料已验收入库。3、C公司用其生产的化妆品作为福利发放给职工，产品的实际成本为20000元，售价为40000元。4、应付M单位款项10000元，因M单位撤销而无法偿付，予以转销。5、2011年销售给D公司的应收产品价款5000元，由于D公司发生财务困难，短期内不能支付货款，经协商，D公司以其产品偿还债务。该产品的公允价值为2000元，实际成本为1000元，两公司均为增值税一般纳税人。C公司对该款项应收账款已计提坏账准备500元，接收D公司以产品偿还债务时，已将该产品作为产成品入库。6、计提本月短期借款利息1000元，7、计算C公司2月份应交消费税。要求编制C公司2月份有关经济业务会计分录。

Answer 1

（1）借：应收账款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费-应交增值税-销项税 51000
借：主营业务成本 150000
贷：库存商品 150000
（2）借：原材料 2340
贷：应付票据 2340
（3）借：应付职工薪酬 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税-销项税 6800
借：主营业务成本 20000
贷：库存商品 20000
（4）借：应付账款 10000
贷：营业外收入 10000
（5）借：库存商品 2000
坏账准备 500
营业外支出 2500
贷：应收账款 5000
（6）借：财务费用 1000
贷：应付利息 1000
（7）
消费税=（300000+40000）*0.1=34000