Question

一道会计分录题

甲公司有关固定资产更新改造核算
（1）20×4年12月30日，该公司自行建成了一条生产线，建造成本为1 136 000元；采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为3%，预计使用寿命为6年。
（2）20×7年1月1日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线则建设周期过长。甲公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定该生产线未发生减值。
（3）20×7年1月1日至3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出537 800元，全部以银行存款支付。
（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用寿命延长4年，即为l0年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%；折旧方法仍为年限平均法。
（5）为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。本例中，生产线改扩建后，生产能力将大大提高，能够为企业带来更多的经济利益，改扩建的支出金额也能可靠计量，因此该后续支出符合固定资产的确认条件，应计入固定资产的成本。
要求：作有关固定资产的账务处理。

Answer 1

（1）05-06年每年应计提折旧，借：制造费用 1136000*（1-3%）=1101920/6=183653.33
贷：累计折旧 183653.33
（2）2007年1月1日，印刷生产线固定资产的账面价值为1136000-183653.33*2=768693.34元
转入改扩建会计分录：
借：在建工程 768693.34
累计折旧 183653.33*2=367306.66
贷:固定资产 1136000
（3）20×7年1月1日至3月31日，固定资产后续支出发生时：
借：在建工程 537800
贷：银行存款 537800
（4）2007年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态：
借：固定资产 768693.34+537800=1306493.34
贷：在建工程 1306493.34
（5）2007年3月31日，应计提折旧额为：1306493.34*（1-3%）=1267298.54元
每月计提折旧额为：126798.54/（7*12+9）=13626.86602元；
（6）在2007年4月1日至12月31日9个月期间应计提固定资产折旧额：13626.86602*9=122641.7942元
借：制造费用 122641.7942
贷：累计折旧 122641.7942
（7）在2008年1月1日至到期日的7年间，每年计提固定资产折旧额为：13626.86602*12=163522.3922
借：制造费用 163522.3922
贷：累计折旧 163522.3922

Answer 2

不考虑增值税会计分录:
1
购入材料一批,价值4
600元,其中3
000元以银行存款支付,余款暂欠。
借:原材料
4
600
贷:银行存款
3
000
应付账款
1600
2
投资者投入流动资金20
000元,存入银行。
借:银行存款
20
000
贷:实收资本
20
000
3
以银行存款3
800元偿还前欠货款。
借:应付账款
3
800
贷:银行存款
3
800
4
像银行借款5
000元,存入银行存款户
借:银行存款
5000
贷:短期借款
5
000
5
以现金600元存入银行
借:银行存款
600
贷:库存现鑫
600
6
以银行存款12
000元归还短期借款
借:短期借款
12
000
贷:银行存款
12000
7
收到应收账款2
600元,存入银行存款户
借:银行存款
2
600
贷:应收账款
2600
一般没注明借款年限(3年、5年)这样的字样,就会记入短期借款

Answer 3

1.借：原材料
100000

应交税费-应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款
117000
2.借：固定资产
101000

贷：银行存款101000
3.借：银行存款1000000

贷：股本190000

资本公积——股本溢价810000
4.借：短期借款500000

贷：银行存款500000
5.借：营业外支出—固定资产减值准备30000

贷：固定资产减值准备30000

借：管理费用10000

贷：累计折旧10000
6.借：在建工程10000

贷：应付利息10000
7.借：应收账款292500

贷：主营业务收入250000

应交税费-应交增值税（销项税额）42500

借：主营业务成本160000

贷：库存商品160000
8.借：银行存款2000000

累计摊销400000

无形资产减值准备100000

贷：无形资产2000000

营业外收入—无形资产损益400000

应交税费-应交营业税100000
9.借：累计折旧150000

银行存款295000

贷：固定资产40000

固定资产清理255000

营业外收入—固定资产处置收入150000
10.借：营业税金及附加1700

贷：应交税费-应交城市维护建设税1190

应交教育费附加510
11.借：制造费用10000

贷：累计摊销10000
12.借：应收账款70000

贷：应收票据70000
13.借：财务费用9000

销售费用-广告费6000

贷：银行存款15000
14.借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）25500

贷：应交税费-未交增值税25500

借：应交税费-未交增值税25500

应交税费-应交城市维护建设税1190

应交教育费附加510

贷：银行存款27200
15.借：本年利润226700

贷：营业外支出—固定资产减值准备30000

管理费用10000

主营业务成本160000

营业税金及附加1700

制造费用10000

财务费用9000

销售费用-广告费6000

借：主营业务收入250000

营业外收入—无形资产损益400000

营业外收入—固定资产处置收入150000

贷：本年利润800000

Answer 4

1.2005年1月1日开始折旧，年折旧额=（1136000-1136000*3%）/6=183653.33元，无分录
2.无分录
3.发生时，借：在建工程 537800
贷：银行存款
结转到固定资产：借：固定资产537800
贷：在建工程
4.先计算07年固定资产价值=1136000-183653*2=？
再计算改建后的固定资产价值=？+537800
5.改建后每年折旧额=(?+537800)/8(折旧期限共10，已折旧2年）

算到？时实在不想算了，你自己再计算一下吧