Question

中财，持有至到期投资

甲公司2013年度至2015年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：
（1）2013年1月1日，甲公司以银行存款1800万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为5%，每年年末支付当年利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。
（2）2013年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息100万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。
（3）2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息100万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为1500万元。
（4）2015年1月1日，甲公司以1505万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。
假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2013年度持有至到期投资的投资收益。
（2）计算甲公司2014年度持有至到期投资的减值损失。
（3）计算甲公司2015年1月1日出售持有至到期投资的损益。
（4）根据资料（1）至（4），逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。
（“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目）。
万分感谢

Answer 1

（1）2013年确认投资收益1800×7.47%=134.46（万元）
（2）2014年12月31日确认减值损失前持有至到期投资账面价值为（1800+134.46-100）×（1+7.47%）-100=1871.49（万元）。应当确认减值损失1871.49-1500=371.49（万元）
（3）出售损益1505-1500=5（万元）
（4）
取得
借：持有至到期投资——成本 2000
贷：持有至到期投资——利息调整 200

银行存款 1800

确认2013年投资收益
借：应收利息 100
持有至到期投资——利息调整 34.46

贷：投资收益 134.46

收到2013年利息
借：银行存款 100
贷：应收利息 100

确认2014年投资收益，收到2014年利息
借：应收利息 100
持有至到期投资——利息调整 37.03

贷：投资收益 137.03

借：银行存款 100
贷：应收利息 100

确认减值
借：资产减值损失 371.49
贷：持有至到期投资减值准备 371.49

2015年出售
借：银行存款 1505
持有至到期投资——利息调整 128.51

持有至到期投资减值准备 371.49

贷：持有至到期投资——成本 2000

投资收益 5