Question

固定资产业务处理题，求分录！

固定资产业务处理题，求分录！2011年12月购入管理用设备1台,原价为6000万元,预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日该设备的可收回金额为4000万元；2014年12月31日该设备的可回收金额仍为4000万元。
要求：
（1）计算2013年该设备计提的减值准备，并编制相关会计分录；
（2）计算2014年该设备计提的折旧额和减值准备，并编制相关会计分录

Answer 1

12年计提折旧=6000/10=600万元
借：管理费用600
贷：累计折旧600
13年计提折旧=6000/10=600万元
借：管理费用600
贷：累计折旧600
13年账面价值=6000-600-600=4800万元，可收回金额4000元，计提减值准备4800-4000=800万元
借：资产减值损失 800
贷:固定资产减值准备800
14年固定资产年初账面价值4000万元，计提14年折旧=4000/10=400万元，年末账面价值=4000-400=3600万元，可收回金额4000万元，计提减值=3600-4000=-400万元，也就是需要转回400万元。
借：固定资产减值损失400

贷：资产减值损失400

Answer 2

首先，计算2013-12-31时设备净值
累计折旧=6000/10 *2 =1200
净值=6000-1200=4800
然后，比较净值和可收回金额，计提减值准备
减值准备=4800-4000=800
Dr. 资产减值损失 800
Cr. 固定资产减值准备 800
再计算2014应计折旧
2014应提折旧额=4000/8=500
Dr. 管理费用 500
Cr. 累计折旧 500
最后，比较2014-12-31净额和可收回金额
净额=4000-500=3500（注1) < 可收回金额 4000 ，不需计提减值准备，原已提准备不得冲回

注1 2014-12-31时，此设备：
原值 6000
累计折旧 1700（2012计提600、2013计提600、2014计提500）
减值准备 800（2013-12-31计提800）
账面价值 6000-1700-800=3500