Question

所得税计算大题

所得税计算大题求完整计算过程

3.蒙天是一家白酒生产企业，增值税一般纳税人，企业所得税税率25%，2017年有关事项如下：
（1）2017年为本企业雇员支付：工资500万元，奖金60万元，地区补贴20万元，差旅费津贴10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育费可以在所得税前列支的限额是多少?
（2）2017年销售白酒收入不含税2800万元，销售成本1500万，出租商标使用权（该商标于2016年8月取得）取得不含税收入900万，将自产白酒5000斤作为福利发放给本企业员工，每斤不含增值税的市场销售价格税200元，产品成本100元每斤。当年实际发生业务招待费80万元，广告费240万元，业务宣传费300万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? 可在所得税前列支的广告费业务宣传费金额是多少？上述业务涉及的应交增值税销项税金额是多少？应交消费税金额是多少？（已知白酒消费税税率20%，每斤0.5元。）
（3）2017年5月1日起租入一门面房作为产品展示厅，一次支出3年租金36万元，则计入2017年成本费用的租金额是多少?
（4）接受捐赠一批工程物资，取得捐赠方按市场价格开具的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税税额5.1万元；受赠方委托某运输公司（增值税一般纳税人）将该批材料运回企业，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费金额0.3万元取得的相关发票均通过认证并可以抵扣。则受赠材料该缴纳的所得税税额是多少？该材料引起的可抵扣的增值税进项税额是多少？写出计算过程。
（5）营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万元，向受灾地区汇款10万元。计算允许税前扣除的营业外支出金额。
（6）该企业2014年亏损25万元，2015年度亏损10万元，2016年度净利润125万元，向股东分配利润30万，根据企业所得税法的规定，企业2016年应纳企业所得税税额（　）万元。

Answer 1

1、职工福利费列支限额=（500+60+20）*14%=81.2万元
工会经费列支限额=（500+60+20）*2%=11.6万元
职工教育经费列支限额=（500+60+20）*2.5%=14.5万元
2、业务招待费列支金额是19万元。
两个指标：销售额的千分之五=（2800+100+900）*0.005=19万元
实际支出业务招待费80万元，按60%列支应是48万元
广告费业务宣传费列支金额：540万元。
列支限额=（2800+100+900）*0.15=570万元。实际支出540万，
在限额内，可据实列支。
应交增值税销项税额=2800*0.17+100*0.17+900*0.06=547万元
应交消费税=（2800+100）*0.2+14.5*0.5=587.25万元
3、计入2017年成本费用的租金额=36/36*8=8万元；
4、受赠材料该缴纳的所得税额=（30-0.3）*0.25=7.43万元
可抵扣的进项税=5.1+0.3*0.11=5.13万元。
5、允许税前扣除的营业外支出=2+3=5万元
6、2016年应纳所得税税额=（125/（1-0.25）-25-10）*0.25=32.92万元。