Question

生产型企业出口退税的账务处理

我企业是生产型企业有进出口权。4月第一次出口。请教各位：本月允许抵扣的进项税89896.36元，内销产品取得销售额348682.09元，出口货物销售额折合人民币19795.08元。上期没有留抵税款。增值税率17%，退税率9%。4月如何进行账务处理？5月份呢？
问题补充：4月份确认收入时，借：应收账款 19795.08
贷：主营业务收入—外销货物 19795.08

剩余的8%转成本，借：主营业务成本—自营出口成本 1583.61
贷：应交税金—应缴增值税—进项税额转出 1583.61
4月份是不是只做这两笔分录？

5月份申请退税时，借：其它应收款—应收退税款
贷：应交税金—应缴增值税—出口退税 （怎么计算？）
还有下面这个分录用做吗？
借：应交税金—应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金—应缴增值税—出口退税 （怎么计算来的？）

Answer 1

会计分录：4月份
税率差：19795.08*8%=1583.61
应纳增值税：348682.09+1583.61-89896.36=260369.34（有应纳税额，就不会产生退税情况，仅免抵）
你上面4月的分录是对的
（免抵的情况）5月份的时候，要看你收到4月份申报的单证收齐了多少份，如果全部收齐，则： 借：应交税金—应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1781.56（19795.08*9%）
贷：应交税金—应缴增值税—出口退税 1781.56
这里的1781.56即出口免抵退税额。
（退的情况）假设4月份增值税留抵，5月份收齐4月份所有单证，这时，如果留抵>1781.56则退税为1781.56，如果留抵<1781.56则退税为留抵数字，就要做： 借：银行存款
贷：应交税金—应缴增值税—出口退税
没退完的部分仍然做：
借：应交税金—应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金—应缴增值税—出口退税
总之，出口免抵退的情况很复杂，是会计的难点之一，不是能在这里能讲的清楚的，希望我讲的你能明白。

Answer 2

出口免抵退的情况很复杂，最烦的就是这个，我也是......呵呵