Question

增值税税负率与毛利率的关系

Answer 1

一、增值税税负率与毛利率的关系

      增值税就是对产品的附加值所征收的税，叫做增值税，即产品的投入与产出的差额征收的税，从理论上将，是相对于收入的毛利额征收的增值税。但税局很难确定和把握产品的投入状况，就采取以取得增值税发票抵扣联并符合抵扣规定进行抵扣的措施。生产产品投入的部分材料、工资、费用等不能取得增值税发票。
      故以毛利额征收的增值税不等于实际缴纳的增值税，但有一定的联系。
      增值税税负率(以下简称“税负率”)=增值税额÷销售收入以毛利额推算增值额(税务)
      增值额(税务)=[销售收入-(总销售成本-不可抵扣税的成本)]×17%即:增值额(税务)=(毛利额+不可抵扣税的成本)×17%因此，税负率与毛利率推算关系如下:
      税负率=(毛利额+不可抵扣税的成本)/收入×17%=(毛利率+不可抵扣税的成本/收入)×17%
      =[毛利率+(1-毛利率)×不可抵扣税成本占总成本比例]×17%将上述公式做一个翻算，如下:
      毛利率=税负率÷17%-不可抵扣税的成本占收入比例=(税负率÷17%-不可抵扣税成本占总成本比例)÷(1-不可抵扣税成本占总成本比例)因此，可抵扣增值税的规定细节较多，期间费用的可抵扣的增值税发票非常少，可暂忽略不算。
二、增值税税负率与利润率的关系
      增值税税负率除以17%再减不可抵扣税的成本占收入比例等于毛利率，再扣除期间费用率，等于企业的利润率。
      但实际工作中，以上计算公式也不是就一成不变，特别是增值税票实际抵扣时间，材料消耗时与增值税票存在时间差。2009年1月1日起，用于生产经营的机器设备等固定资产可以抵扣，采购时取得增值税发票一次性抵扣，但固定资产折旧是按月分摊的，两者也存在时间差。免抵退税申报，如果单证未能全部收齐也会影响增值税额，等等。