Question

中级财务会计的题目

题目：
08年1月2日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司的债券，年限5年，债券面值1000万元，实际支付价款为1055.51万元（含交易费用5.51万元），次年1月5日按票面利率的6%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。实际利率为4%。
08年末，公允价值为1060万元；
09年1月5日，收到债券利息。
09年末，公允价值为1070万元。
要求：若该债券分别为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售的金融资产，其会计处理如何做？

如上，
谢谢。
：）

Answer 1

　　若是交易性金融资产：
　　08年1月2号 借：交易性金融资产—成本 1050
　　投资收益 5.51
　　贷：银行存款 1055.51
　　08年末 借：交易性金融资产—公允价值变动损益10
　　贷：公允价值变动损益 10
　　借：应收利息 60
　　贷：投资收益 60
　　09年1月5号 借：银行存款 60
　　贷：应收利息 60
　　09年末 借：交易性金融资产—公允价值变动损益 10
　　贷：公允价值变动损益 10
　　若是持有至到期投资：
　　08年1月2号 借：持有至到期投资—成本 1000
　　持有至待其投资—利息调整 55.51
　　贷：银行存款 1055.51
　　08年末 借:应收利息 60
　　贷：投资收益 42.22
　　持有至到期投资—利息调整 17.78
　　09年1月5号 借：银行存款 60
　　贷：应收利息 60
　　若是可供出售金融资产
　　08年1月2号 借：可供出售金融资产—成本 1000
　　可供出售金融资产—利息调整 55.51
　　贷：银行存款 1055.51
　　08年末 借：应收利息 60
　　贷：投资收益 42.22
　　可供出售金融资产—利息调整 17.78
　　借：可供出售金融资产—公允价值变动 10
　　贷：资本公积—其他资本公积 10
　　09年1月5号 借：银行存款 60
　　贷：应收利息 60
　　09年末 借：应收利息 60
　　贷：投资收益 41.51 （1055.51-17.78）*0.04
　　可供出售金融资产—利息调整 18.49
　　借：可供出售金融资产—公允价值变动 10
　　贷：资本公积—其他资本公积 10