Question

递延所得税问题

1.所得税费用由当期应交所得税和递延所得税费用组成，在递延所得税费用的计算时 ，有些项目税法是要求当期摊销完而不去影响递延所得税的，像对外捐赠和国债利息收入等，那么到底哪些项目是只影响当期，不影响递延的呢？2.税法规定不允许扣除的费用，因尚未支付，记做其他应付款，假设它的账面价值是30000，请问它的计税基础是0吗？就是说它的账面价值与计税基础一致，所以不会产生递延所得税是吗

Answer 1

　　1、对外捐赠只能是直接对外捐赠，税法才不允许扣，公益捐赠是限额扣除，国债利息收入是免税收入，这些都是永久性差异，是影响当期所得税费用的，不会产生递延所得税费用，产生递延所得税费用的一定是暂性性差异。如，因折旧期限和折旧方法不一致引起的折旧金额，金融资产公允价值的波动，长期股权投资确认的投资收益，接受捐赠金额超过应纳税所得额的50%部分，所有资产的减值准备，会计上引用谨慎原则未确认的收入但发票已开的预收账款等等，都是暂时性差异，都会产生递延所得税费用。
　　2、税法规定不允许扣除的费用，因尚未支付，记做其他应付款，假设它的账面价值是30000，则它的计税基础是0，会产生递延所得税费用，分录是：借：递延所得税资产 7500（=30000*25%） 贷：所得税费用——递延所得税费用 7500。（所得税费用在贷方，说明减少了所得税费用）。
　　在开始确认其他应付款的那一时刻，负债的账面价值就大于计税基础，要确认递延所得税资产，付完款后，如果这笔费用税法允许扣除，负债的账面价值和计税基础才相等，原确认的递延所得税资产此时转回。
　　付款时：
　　借：其他应付款 30000
　　贷：银行存款 30000
　　同时：
　　借：所得税费用 7500
　　贷：递延所得税资产 7500

Answer 2

提存货跌价准备1万，影响递延所得税费用是1万乘25%的所得税税率。应该这样：
借：递延所得税资产
2500
贷:应交税费-应交所得税
2500
第二年，存货卖了，应冲减存货跌价准备，同时转回递延所得税资产：
借：主营业务成本
借：存货跌价准备
贷：库存商品
同时：
借：所得税费用
2500
贷：递延所得税资产
2500
因为所得税是按年计算分季预交的，递延所得税资产的转回一般要在所得税汇算清缴时做分录。所以转回的分录应在年末做。递延所得税资产影响的是所得税费用。

Answer 3

递延所得税是会计准则与税法的计税基础所产生的，如果你公司的会计处理与税法一致就不涉及这个问题。

Answer 4

并不是所有的会计科目都会产生递延所得税，只有会计和税法的规定出现暂时性差异时，也就是说这种差异迟早会消失，才会出现所得税上的递延。如果会计和税法上规定的差异时永久性的，那么也不会出现递延所得税。

Answer 5

不是的，只是发生了会计与税法规定不一样的情况才需要考虑。