Question

递延所得税问题

以公允价值计量的投资性房地产，税法规定折旧费用可以税前扣除，所以会计上确认递延所得税负债，但是不是应纳税暂时性差异是暂时性吗，可是这个是永久性差异啊，为什么还要确认递延所得税
脑子要爆炸啦，大佬帮忙解决一下

Answer 1

你只要弄清2点
1，投资性房地产，按公允价值计量，账面上不提折旧
2，税法上依然按照成本法计提折旧并可以税前扣除。
假设我有一个房子按公允价值计量，公允价值与购进的成本都是1000万，账上本年没有提折旧。但是税法允许我扣除折旧40万元（按照购进时的成本提折旧，假设按照25年提折旧）。那我账上的利润比因纳税所得额多40万，税率25%，假如说我本年账上利润是1000万，那我按照账上利润算是不是应交所得税250万。 但实际上应纳税所得额是960万，我应交的是240万税 我是不是比我按照账上利润算出来的所得税少交了10万税。
所以做分录应该是
借：所得税费用 250万
贷：应交所得税 240万
递延所得税负债 10万

他这个暂时性差异是咋来的，是因为销售这个房子时税前扣除的成本比其公允价值低造成的（因为折旧已经税前列支掉了）。接着举例，我现在把这个房子卖了1200万，我账上按公允价值算减掉成本是1000万，利润200万，要交税50万。但是税法上他按照你提了折旧以后的净值扣除960万。那就是240万应纳税所得额，要交税60万。
那么这个时候就是
借：递延所得税负债 10万
贷：应交所得税 10万
另外还要根据账上利润做
借：所得税费用 50万
贷：应交所得税 50万
一共应交所得税 60万，跟税务要求也一致。

Answer 2

这道题不知道你是从哪看见的，从现在的一些规定来看，这道题的做法是值得商榷的，不是太正确。根据现在的规定基本上不会出现纳税调整的问题，也有例外了（确认的入账价值不同时）。