Question

CPA所得税问题。请问如何理解递延所得税的会计分录？

发生可抵扣暂时性差异时：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
可是发生该差异时不是先发生调增应纳税所得额，后转回再调减吗？那为什么发生时还要贷计所得税费用？不太好理解

Answer 1

你可以这样理解，递延所得税资产在未来期间可以抵扣，说明本期少交，以后多交，本期少交所得税费用就少了，费用类减少在贷方。递延所得税资产是资产类科目，所以在借方。

追问

可是会计学习中，递延所得税资产不是导致未来纳税调减，现在多交税以后少交税吗？

追答

对的，以后少交， 所以形成现在的资产

追问

形成资产，可是本期该纳税调增呀，不应该是借所得税费用贷递延资产？

追答

本期多交是指应交所得税多了，而不是所得税费用多了。

追问

可是所得税费用不就是应纳税所得额×25%＝所得税费用嘛？应纳税所得额多了不就是所得税费用多了？我觉得有些点你可能没讲明白，不太好理解噢

追答

应纳税所得额×25%＝应交所得税
所得税费用=应交所得税+-递延所得税费用或者资产
另外，递延所得税资产对应的科目不一定是所得税费用，也可能是其他综合收益等科目

追问

明白了谢谢！那这样的话发生和转回一增一减，所得税费用就不会变了

追答

不客气