Question

一道中级会计实务关于投资性房地产编制分录的问题

A公司06-12-31将自用的办公楼对外出售。其账面余额为3500万，已提折旧1600万，已计提减值准备150万。
①假定转换后采用成本模式，进行后续计量，直线法计提折旧，净残值为0，使用年限5年，做07年的相关分录，假设租金收入400万/年
②设转换后采用公允价值进行计量，转换日公允价值1900万，编制相关的会计分录
③设转换后采用公允价值后续计量，转换日公允价值1900万。在07-12-31公允价值1800万，08-12-31公允价值1850万，2009-01-01以2000万元出售，编制相关的会计分录

Answer 1

1 借：投资性房地产
累计折旧 1600
固定资产减值准备 150
贷：固定资产 3500
投资性房地产累计折旧 1600
投资性房地产减值准备 150

借：其他业务成本 350
贷：投资性房地产累计折旧 350

借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400

2 借：投资性房地产——成本 1900
累计折旧 1600
固定资产减值准备 150
贷：固定资产 3500
资本公积——其他资本公积 150

3 借：投资性房地产——成本 1900
累计折旧 1600
固定资产减值准备 150
贷：固定资产 3500
资本公积——其他资本公积 150

借：公允价值变动损益 100
贷：投资性房地产——公允价值变动 100

借：投资性房地产——工业价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50

借：银行存款 2000
其他业务成本 1750
资本公积——其他资本公积 150
投资性房地产——公允价值变动 50
贷：投资性房地产——成本 1900
公允价值变动损益 50
其他业务收入 2000