Question

中级会计实务，投资性房地产相关问题

2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,讲一栋经营管理用写字楼出租给乙公司租赁期为3年,租赁期开始日为2011年1月1日,年租金为240万元,于每年年初收取.相关资料如下:
(1)2010年12月31日,甲公司蒋该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象,该写字楼于2006年12月31日达到预计可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50ni9an,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。

（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。
（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。
（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元
（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素
1编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转为投资性房地产的会计分录

2、编制甲公司2011年1月1日收取租金，1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录
3、编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式的相关会计分录
4、编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录
5、编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产的相关会计分录

Answer 1

1编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转为投资性房地产的会计分录
借：投资性房地产 1970
累计折旧156
贷：固定资产 1970
投资性房地产累计折旧 （1970-20）/50X4=156

自用---投资（成本法） 不产生损益

2编制甲公司2011年1月1日收取租金，1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录

借：银行存款 240
贷：其他业务收入 240
2011.12.31
借：其他业务成本 （1970-20）/50=39
贷：投资性房地产累计折旧 39

3、编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式的相关会计分录
借：投资性房地产 2000
投资性房地产累计折旧 156+39+39=234
贷：投资性房地产 1970
盈余公积 26.4
利润分配-未分配利润 237.6

4、编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录
借：投资性房地产-公允价值变动150
贷：公允价值变动损益 150

5、编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产的相关会计分录

借：银行存款 2100
贷：其他业务收入

借：其他业务成本2150
贷：投资性房地产 -成本2000
投资性房地产-公允价值变动150

借：公允价值变动损益 150
贷：投资收益 150

追问

第三小提不懂

追答

3、编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式的相关会计分录

此属于政策变更，需要追溯，涉及，留存收益，

不懂看看书呢

追问

你的分录中累计折旧和盈余公积怎么算的

追答

题中给了你的
甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素

追溯是跨了年的，就要调留存收益，留存收益包括，10%盈余公积，90%的利润分配-未分配利润