Question

众大神帮忙呀。。。税务会计业务题求解。。。A公司2013年度利润表中利润总额为2000万元,

该公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在起初余额。与所得税核算有关的情况如下：2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）2013年1月开始计提折旧的一固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）期末固定资产计提了100万元的存货跌价准备。
（3）本期计提产品保修费用40万元，计入销售费用，预计负债年末余额为40万元，年初余额为0.
（4）向关联企业直接捐赠现金200万元。按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
（5）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本1000万元，12月31日公允价值1100万元。
要求：（1）计算该公司当年的应交所得税
（2）确认该公司当期应确认的递延所得税资产和递延所得税负债
（3）作出确认所得税费用的会计分录。

Answer 1

1、按照当期根据税法规定计算的应交所得税，确认所得税费用。
会计利润：2000万
加：预计负债纳税调增额：40万（40万-0）
加：折旧费用纳税调增额：150万（300万-150万）
加：固定资产计提跌价纳税调减额：100万（100 – 0）
加：不可抵扣的捐赠应纳税调整额：200万
减：交易性金融资产公允价值增加额：100万（1100-1000）
借：所得税费用 597.5万
贷：应交税费——应交所得税 597.5万

2、按照资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额，确认暂时性差异及其递延所得税。
固定资产账面价值 = 1500-300-100= 1100万
固定资产计税基础 = 1500-150= 1350万
可抵扣暂时性差异 =1350-1100=150万 （该可抵扣暂时性差异表明，企业未来在使用、处置该固定资产时，根据税法的规定，应确认递延所得税资产62.5万）
递延所得税资产 = 250* 25% =62.5 万
2、按照资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额，确认暂时性差异及其递延所得税。
预计负债账面价值 = 40万
预计负债计税基础 = 0
可抵扣暂时性差异 =40-0=40万
递延所得税资产=40*0.25=10万

3、因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。这种差异一旦发生，即永久存在。200万的对外捐赠即是永久性差异。永久性差异不需要确认递延所得税

4、（该应纳税在使性差异表明，企业未来在出售该金融性交易资产时，根据税法的规定，需调增应纳税所得额600 000元）
交易性金融资产账面价值 =1100万
交易性金融资产计税基础 = 1000万
应纳税暂时性差异 = 1100-1000=100万
确认递延所得税负债=100*0.25=25万

递延所得税分录：
借：递延所得税资产 72.5万
贷：递延所得税负债 25万
所得税费用 47.5万
不对的还望改正。

Answer 2

（1）[2000+（300-150）+100+40+200-100]*0.25=597.5
（2）递延所得税资产：（150+100+40）*0.25=72.5
递延所得税负债：100*0.25=25
（3）借：所得税费用 550
递延所得税资产 72.5
贷：递延所得税负债 25
应交税费——企业所得税 597.5

Answer 3

太长了 ，自己一步一步计算吧