Question

进口增值税抵扣前后的会计分录应该怎么做？

我公司是商业会计，在马来西亚有进口货物，2013年7月有笔货物进口，其中进口增值税和关税已经用银行存款在7月付清，但是抵扣时间是在2013年10月，请问这两笔分录怎么做？增值税是应该记录在付款的月份还是抵扣的月份？

Answer 1

一、交款时分录 ：
借：应付账款/预付账款/应交税金-待抵扣的进项税
贷：银行存款

认证完毕时分录（报关费和代理费计入到销售费用）：
借：库存商品 （海关完税价格+关税）
应交税金-应交增值税
销售费用-报关费代理费
贷：应付账款-某公司/银行存款
应付账款/预付账款/应交税金-待抵扣的进项税
认证完毕时分录（报关费和代理费计入成本）：
借：库存商品 （海关完税价格+关税+报关费+代理费）
应交税金-应交增值税 贷：应付账款-某公司/银行存款
应付账款/预付账款/应交税金-待抵扣的进项税

二、或者是收到海关进口税款单以后直接做，不管有没有认证：
（报关费和代理费计入到销售费用）
借：库存商品 （海关完税价格+关税）
应交税金-应交增值税
销售费用-报关费代理费

贷：应付账款-某公司/银行存款
（报关费和代理费计入成本）：
借：库存商品 （海关完税价格+关税+报关费+代理费）
应交税金-应交增值税
贷：应付账款-某公司/银行存款

Answer 2

7月进口，已经取得海关完税凭证，按理来说已经达到抵扣的条件，只是未经当地国税认证，因此应该在7月份确认增值税进行税额。
借：存货
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
10月不作处理。只是在缴税的时候做银行存款和应交税费——应交增值税处理

Answer 3

7月份支付时，应做预付款处理，借：预付账款
贷：银行存款
10月份收到票后，借：库存商品
应交税金-应交增值税-进项税
贷：预付账款
供参考

Answer 4

那个月认证的就做在那个月，会计分录和其他进项税票一样处理。