Question

出售报废的固定资产的收入缴纳3%减按2%征收怎样记

Answer 1

假设企业为一般纳税人，企业的某固定资产未发生减值，原值为200，折旧50，卖出价格为103，开票金额为103，

分录如下 ：
①借 固定资产清理 150
　　累计折旧 50
　　贷 固定资产200
②借 应收账款 103
　　贷 固定资产清理 100
　　应交税费-应交增值税-未交增值税 3 （因为简易征收的，不算是销项，无法用进项抵扣的，直接是税款，明细科目不能用销项）
③按照政策，可以减免1%，实际缴纳2%，减免部分计入营业外收入
　借 应交税费-应交增值税-未交增值税 1
　　贷 营业外收入1
注意在申报的时候，在增值税申报主表23栏填入减免数。

最后一步，将固定资产清理的余额转到营业外收入或者营业外支出。

Answer 2

1,销售时(假定含税收入10.3万)
借:银行存款 10.3
贷:固定资产清理 10
应交增值税-未交增值税 0.3
2,交税时
借:应交增值税-未交增值税 0.3
贷:银行存款 0.2
营业外收入 0.1