Question

关于所得税的题，求解？

某企业2008年度自行核算实现利润总额40万元，后经主管国税机关纳税检查，发现有关情况如下：

（1）在成本费用中计提工资400万元，实际发放工资薪金380万元；

（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；

（3）该企业根据需要提取固定资产减值准备20万元，存货跌价准备10万元；

（4）从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率15%，从境内B子公司分回股息33.5万元，B适用企业所得税税率25%，分回股息未计入利润总额；

（5）企业2007年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题

（1）计算工资应调整的所得额

（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额

（3）计算各准备金应调整的所得额

（4）计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额

（5）计算该企业纳税调整后的所得额

（6）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税额

Answer 1

（1）实发工资380万元，可以扣除，计入成本费用的是400万元，应调增20万元。

（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40-40/24×9＝25（万元）

（3）存货跌价准备和固定资产减值准备应调增30万元

（4）子公司A、B分回的投资收益不调增应纳税所得额，不用补税

（5）该企业纳税调整后所得＝40+20+25+30＝115（万元）

（6）该企业当年应纳税所得额＝115-（80-30）＝65（万元）

该企业当年应纳企业所得税＝65×25％=16.25（万元）