Question

关于所得税的问题求解

1．某市国有工业企业，系增值税一般纳税人，“应交税金——应交增值税”科目无余额，原材料采用计划价格进行核算。2003年会计利润总额为300000元，已经按33%的所得税率提取并缴纳企业所得税99000元。2004年2月5日，税务稽查人员对该企业2003年度有关账册资料进行日常审查，发现如下问题：
（1）“其他应付款----包装物押金”科目贷方余额45000元，经核实，其中有逾期包装物押金11902.34元。
（2）“财务费用”科目列支预提5~12月份长期借款利息80000元，该项借款用于建造厂部办公大楼，在建工程尚未完工。
（3）企业为大华服装厂提供贷款担保，因大华服装厂亏损倒闭，而由该企业承担的贷款利息20000元，列“营业外支出”科目。
（4）“材料成本差异”账户贷方余额120000元，无借方发生额。该企业1~12月制造部门共耗用各种材料4500000元（其他部门未领用），库存原材料1500000元。期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为2000000元、3000000元、5000000元。
其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。
根据所给资料回答下面提出的问题：

(1)应补缴的增值税为( )元。
A．1729.40
B．1369.30
C．2023.40
D．2437.83

(2)应补缴的城市维护建设税和教育费附加为( )元。
A．172.94
B．136.93
C．202.34
D．243.78

(3)应补缴的的企业所得税为( )元。
A．135000
B．155000
C．155396.11
D．156729.40
我对于题干（4） 不懂，所以企业所得税就求不出来，望高手指点，解释、说明，并作答。

Answer 1

　　1.存在问题及调账：

　　（1）对逾期包装物押金收入应清理转账并补缴增值税、城市维护建设税和教育费附加。

　　应补增值税＝11902.34÷（1＋17％）×17％＝1729.40（元）

　　应补城建税及教育费附加＝1729.40×（7％＋3％）＝172.94（元）

　　应调增应纳税所得额＝11902.34－（1729.40＋172.94）＝10000（元）

　　（2）固定资产在筹建期间占用的利息应计入在建工程价值，应调增应纳税所得额80000元。

　　（3）为大华服装厂支付的担保利息属于与取得收入无关的费用，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20000元。

　　（4）未按规定调整材料成本差异分析：

　　材料成本综合差异率＝－120000÷（4500000＋1500000）×100％＝－2％

　　本期耗用材料应分摊材料成本差异＝450000×（－2％）＝－90000（元）[节约差]由于制造部门领用的原材料未及时调整成本差异，所以90000元的错误额此时已进入在产品、产成品、本年利润之中。因此应按比例计算调整各有关账户，并确认应调增的应纳税所得额。

　　分摊率＝9÷（200＋300＋500）×100％＝0.9％

　　期末在产品应分摊的差异额＝2000000×0.9％＝18000（元）

　　期末产成品应分摊的差异额＝3000000×0.9％＝27000（元）

　　本期销售产品应分摊的差异额＝5000000×0.9％＝45000（元）

　　因此，应调增应纳税所得额45000元。

　　以上四项合计调增应纳税所得额＝10000＋80000＋20000＋45000＝155000（元）2.应纳税所得额＝300000＋155000＝455000（元）

　　应纳所得税额＝455000×33％＝150150（元）

　　应补缴所得税额＝150150－99000＝51150（元）

Answer 2

拿F走人~~~~