Question

急求回答所得税问题~~

甲公司适用的所得税税率为25%，预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债没有期初余额。2010年甲公司利润总额为160万元，当年会计与税法之间的差异包括： （1）取得国债利息收入16万元；
（2）因违反税收政策支付的罚款8万元；
（3）交易性金融资产公允价值变动收益8万元；
（4）提取本期存货低价准备42万元；
（5）预计产品质量保修费用10万元
要求：
（1） 计算甲公司2010年度的应纳税所得额和应交所得税
（2） 计算甲公司2010年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债
（3） 编制甲公司2010年度确认所得税费用的会计分录

Answer 1

1.国债收入免税,调减应纳税所得额16万元,属永久性差异
2.罚款不得在税前扣除,调增8万元,属永久性差异
3.公允价值变动损益应作纳税调减8万元,属应纳税差异
4.存货跌价准备不得在税前扣除,调增42万元,属可抵扣差异
5.预计负债不得在税前扣除,调增10万元,属可抵扣差异
综合以上,应纳税所得额为160-16+8-8+42+10=196万元
应交所得税196*25%=49万元
应确认递延所得税资产(42+10)*25%=13万元
应确认递延所得税负债8*25%=2万元
会计分录:
借:所得税费用-当期所得税费用 49万
贷:应交税费-应交所得税 49万
借:递延所得税资产 13万
贷:所得税费用-递延所得税费用 13万
借:所得税费用-递延所得税费用 2万
贷:递延所得税负债 2万

Answer 2

会计和税法在确认企业所得税时，会产生一个暂时性差异，举一个简单的例子（固定资产折旧）来说明：

会计确认的折旧费：第1年30万，第二年20万，第三年10万；
税法认可的折旧费：第1年20万，第二年20万，第三年20万；

可以看出，会计和税法确认的折旧费，总额是相当的，都是60万，如果企业未扣除折旧费的利润为100万，那么在会计上，扣除折旧后的利润就是100-30=70，所得税（25%）就是17.5万；但是，税法确认的折旧只有20万，那么所得税（25%）就应该是（100-20）×25%=20万：税法比会计多确认2.5万元的所得税，这个应该怎么处理呢？用递延税款科目调节：

第一年
借：所得税费用 （100-30）×25%=17.5万 ←从会计
递延所得税资产 20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的
贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法

第二年：
借：所得税费用 （100-20）×25%=20万 ←从会计
贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法

第三年：
借：所得税费用 （100-10）×25%=22.5万 ←从会计
贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法
递延所得税资产 22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的

可以看出，“递延所得税资产”是一笔资产，就好像一笔存款，这比存款是存在税务局的，可以用作抵扣税款的；同理，“递延所得税负债”也是一种负债，是应付税务局的。

递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。

Answer 3

1、2010年度应纳所得税额=160-16+8=152
应交所得税=152*25%=38万元
2.递延所得税资产=42万元
3.递延所得税负债=10万元
4.2010年所得税费用的分录；借：所得税 38万元
贷：应交税费——应交所得税38万元