Question

税法题 递延所得税的 判断是否正确并改正

税法题 递延所得税的 判断是否正确并改正A公司年度利润表中利润总额为2000万元，该公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额，与所得税核算有关的情况如下：
1.向关联企业捐赠现金200万元，按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除；
2.期末持有的交易性金融资产的成本为500万元，公允价值为800万元；
3.违反环保规定应支付罚款100万元；
4.期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备。
则A公司本期应交企业所得税为500万元，A公司当期不确认递延所得税负债，确认了75万元递延所得税资产。

Answer 1

则A公司本期应交企业所得税为500万元，A公司当期不确认递延所得税负债，确认了75万元递延所得税资产。

以上处理不正确。分别讨论如下：

1. 向关联企业捐赠现金200万元，按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除，应纳税调增200万元；

2.期末持有的交易性金融资产的成本为500万元，公允价值为800万元，会计确认公允价值变动损益300万元，但税法以成本作为交易性金融资产的计税基础，纳税调减300万元；

3.违反环保规定应支付罚款100万元不允许税前扣除，应纳税调增100万元；

4.期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备，但税法以成本作为交易性金融资产的计税基础，纳税调增50万元。

应纳税所得额=2000+200-300+100+50=2050万元

本期应交企业所得税=2050*25%=512.5万元

期末持有的交易性金融资产的成本为500万元，公允价值为800万元，会计确认公允价值变动损益300万元，但税法以成本作为交易性金融资产的计税基础，确认递延所得税负债=300*25%=75万元

期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备，但税法以成本作为交易性金融资产的计税基础，确认递延所得税资产=50*25%=12.5万元