Question

A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为13%，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税业务如下？

资料：A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为13%，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税业务如下：

(1)购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税65000元，同时支付供应单位代垫运杂费27200元(其中运费20000元，增值税2200元)，材料已验收入库，价税款以银行存款支付。

(2)收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收购款以银行汇票付给。

(3)购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，增值税26000元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。

(4)在建工程领用商品产品一批，成本25000元，计税价格30000元。

(5)销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税156000元，价税款收存银行。

(6)以银行存款上交增值税100000元。

要求：编制应交增值税核算的有关会计分录

Answer 1

(1)购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税65000元，同时支付供应单位代垫运杂费27200元(其中运费20000元，增值税2200元)，材料已验收入库，价税款以银行存款支付。

借 原材料 500000
应交税金——应交增值税（进项税额）65000
其他应收款 27200
贷 银行存款 592200

(2)收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收购款以银行汇票付给。
借 原材料 109200
应交税金——应交增值税（进项税额）10800
贷 贷：其他货币资金-银行汇票 120000

(3)购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，增值税26000元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。
借 原材料 200000
应交税金——应交增值税（进项税额）26000
贷 应付票据---商业承兑汇票 226000

(4)在建工程领用商品产品一批，成本25000元，计税价格30000元。
借：在建工程 28900

贷：库存商品 25000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3900

(5)销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税156000元，价税款收存银行。
借 银行存款 1356000
贷 主营业务收入 1200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 156000

(6)以银行存款上交增值税100000元。

借 应交税费——应交增值税(已交税金) 100000
贷 银行存款