Question

年底结转增值税的账务处理

Answer 1

1、当月“进项税额”>“销项税额”,不需要缴纳税款。
      如:销项税额5000,进项税额6500,月末不做会计处理,借方余额1500属于尚未抵扣税款。
      2、当月“进项税额”<“销项税额”,此时需缴纳相应的税款。
      将销项税额减去进项税额计算得出的数字,应自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目,如:销项税额65,00,进项税额5,000,应做如下会计分录:
      借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 1500
      贷:应交税费-未交增值税 1500
      3、当月缴纳上月应交未交的增值税,接上例,
      会计分录为:
      借:应交税费-未交增值税 1500
      贷:银行存款 1500
      4、当月缴纳当月的增值税款,会计分录为:
      借:应交税费-应交增值税-已交税金
      贷:银行存款
      月末会计核算时,将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。注意:有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账,可以不通过“已交税金”核算而直接在“未交增值税”科目核算。
      5、当月预交增值税款,会计分录为:
      借:应交税费-预交增值税
      贷:银行存款
      当企业发生纳税义务时,会计分录为:
      借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
      贷:应交税费-未交增值税
      借:应交税费-未交增值税
      贷:应交税费-预交增值税
      6、若当月出现多交增值税
      如:销项税额6000,进项税额5000,当月已交2000,只能就多交部分做转出的账务处理,月末会计分录为:
      借:应交税费-未交增值税 1000
      贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税 1000
      7、年末结转账务处理
      “应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转,但年底必须结平,具体的账务处理为:进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转:
      借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
      贷:应交税费-应交增值税-进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减
      若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额,说明年末有留抵进项税额,若贷方有余额,则为应交的增值税,在下月初缴纳时,借记“应交税费-未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。如果年末会计处理正确,“应交税费-应交增值税”明细科目余额为零,期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致。