Question

营业税习题

营业税习题

1. 某进出口公司一月份为甲公司代理一批进口设备业务，收取中介费8800元，为乙工厂代理一批商品的出口业务，收取手续费1600元，计算该公司一月份应纳营业税。

2.某超市为增值税小规模纳税人，2009年1月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，该超市当月应纳增值税和营业税分别是多少？

3.位于县城的某建筑安装公司2009年8月发生以下业务：
（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10；
（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；
（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；
（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；
（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。
根据上述资料，按下列序号计算回答问题：
（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；
（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；
（3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；
（4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；
（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。

4.某公司某月发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3000万元，成本利润20％，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业．现将其股权的60％出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。(2)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0．5万元，销售烟酒饮料收入0．5万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元。
请计算该公司当月应纳营业税额。

Answer 1

　　1、按服务业中的代理业5%交税
　　应交营业税=（8800+1600）*5%=520元
　　2、应交增值税=（50000+240000）/1.03*3%=8446、60元
　　应交营业税=20000*5%=1 000元
　　3、（1）预收款项业务纳税义务发生在收到预收款时。
　　公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税=800*3%=24万元
　　（2） 铺设通信线路工程应缴纳的营业税=300*3%=9万元
　　（3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=40*3%=1、2万元
　　（4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税=（35+5+10）*3%=1、5万元
　　(5)将自建不动产出售既要对自建行为纳税也要对销售行为纳税。
　　自建行为应交营业税按组成计税价格计税，
　　组成计税价格=780*（1+15%）/（1-3%）=924.74万元
　　自建行为应交营业税=924.74*3%=27.74万元
　　销售不动产应缴营业税=1000*5%=50万元
　　装修应缴营业税=5*3%=0.15万元
　　应扣缴营业税=50*3%=1.5万元
　　自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税为以上各营业税之和。
　　5、（1）税法规定自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围，不用征营业税。
　　对自建出售的建筑物，先对自建行为按3%交营业税，在按销售不动产5%交营业税。
　　销售自建楼房应交营业税=[3000*（1+20%）/2（1-3%）]*3%+2400*5%=55.67+120=175.67万元
　　销售现房应缴营业税=3000*5%=150万元
　　预售房应交营业税=2000*5%=100万元（预收方式售房纳税义务发生在受到预售款时，所以要交税）
　　以房屋投资入股某企业不用交营业税
　　抵减应付银行利息不用交营业税
　　（2）娱乐业的台球，保龄球按5%征营业税，其他按20%征营业税。
　　应缴营业税=（5+1+0.5+0.5）*20%+（5+10）*5%=1.4+0.75=2.15万元