Question

注会练习题有道题不明白，求解释一下

.2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2062.59万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2013年1月1日，甲公司预计本金的50%（即1000万元）将会在该年年末收回，而其余50%本金将于2014年年末付清，甲公司仍维持原投资意图。甲公司该项持有至到期投资在2013年对利润总额的影响金额是（　　）万元。
A.-27.02
B.81.14
C.90.38
D.54.12

11.
【答案】D
【解析】该持有至到期投资2012年12月31日的摊余成本=（2062.59+10）×（1+4%）-2000×5%=2055.49（万元），2012年年末的摊余成本即为2013年年初的摊余成本。2013年经调整后的期初摊余成本=（1000+2000×5%）/1.04+（1000+1000×5%）/1.042=2028.47（万元）；2013年年初摊余成本调整收益=2028.47-2055.49=-27.02（万元），2013年当期利息收益=2028.47×4%=81.14（万元），合计=-27.02+81.14=54.12（万元）。
我想问一下为什么2013当期的利息收益这样求？求解释一下

Answer 1

利息收入是等于摊余成本乘以实际利率，而摊余成本是金融资产初始确认金额调整后的结果，调整包括：本金收回、加上或者减去按实际利率法将初始确认金额（现值）与到期日金额（终值）之间的差额进行摊销形成的累积摊销额、减值损失。

这个题在2013年年初的时候，1000万会在一年后收回，剩余的1000万两年后收回，未来现金流量的现值为（1000+2000×5%）/1.04+（1000+1000×5%）/1.042=2028.47，所以计算2013年利息收入的时候摊余成本要用这个数字，而调整摊余成本的差额部分要计入投资收益