Question

一道税法题。。

　　【例题·计算题】实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月末盘库时发现因管理不善，上月已经抵扣进项税额的国内原木被盗400立方米。该原木购自林场，损失金额29.7万元（其中运输费2.7万元）。

　　要求：进行12月份的税务处理
『正确答案』进项税额转出＝（29.7-2.7） ÷（1－13%）×13%+2.7×11%＝4.33（万元）
为什么 这道题需要除以（1－13%），其他的题 都是用成本直接乘以税率啊。。

Answer 1

这里因为原木被盗，属于存货的非正常损失，需要转出已经计提或抵扣的进项税。
所以就是算原来已经计提的进项税金额。
这里的运输费适用11%的增值税税率，说明是营改增之后的运输单位提供的运输服务，原来计提进项的时候就是根据运输发票金额乘以税率，即2.7*11%
而从林场直接购入原木，属于购入免税农产品，没有增值税专用发票，但是可以按照“买价*13%”的金额进行抵扣。所以原来抵扣的进项税额就是 =购买原木的发票金额*13%
但是做账的时候被抵扣部分不进入原木成本，所以做分录的时候是：
借：原材料 发票金额-发票金额*13%=29.7-2.7万
应缴税费——应交增值税（进行） 发票金额*13%（这是需要转出的部分）
贷：银行存款 发票金额
所以根据29.7-2.7万是扣除进项税后的入账成本，计算增值税进项，这个解方程就很简单了吧！

追问

那为什么 其他的 不需要除以 1减去税率呢？

追答

其他的是指什么？
不是免税的，入账价值就是计提增值税的基础，直接用入账价值做增值税进项转出就行了。而这里的免税农产品，因为计提增值税的基础并不是入账价值，而是入账价值加上增值税，所以做反向转出的时候，要除以1-13%来还原成计税基础，懂了吗？

追问

明白了 谢谢！我再问一个问题 除了免税农产品以外 还有需要这么做的吗？您解释的很细。。再次感谢。。

追答

统一回答就是：
凡是计提增值税的时候不是用额入账价值作计税基础的，就类似这个操作。
比如：消费税