Question

资产的账面价值大于计税基础形成递延所得税负债，账面价值小于计税基础形成递延所得税负债；负债与之相反

这个结论我是知道的，可是不是很理解，怎么从账面价值和计税基础的比较中就能得出到底是形成递延资产还是负债？比如说我只理解资产当账面价值大于计税基础时，说明有部分资产的账面价值在未来计税时是不可以抵扣的（因为资产的计税基础代表未来可以抵扣的数额），未来要多交税，所以形成负债。可是负债的计税基础和账面价值就不会比较了？

还有计税基础到底是什么概念？为什么资产的计税基础=未来可税前列支的金额 ，而负债的计税基础=账面价值—未来可税前列支的金额，为什么两者计税基础定义不同呢？难道计税基础只是用于计算暂时性差异而用的抽象概念，不用理解它到底是什么

Answer 1

其实计税基础就是按照税法的规定对资产和负债进行计量时得出的资产和负债的价值，比如固定资产，如会计上用双倍余额计提折旧，而按税法规定可能按直线法计提，这时固定资产按税法规定的直线法计提折旧后的固定资产的账面价值就是该固定资产的计税基础，负债从道理上来说是一样的，但理解起来更抽象一些，对于这类问题，建议你将几种存在暂时性差异的资产和负债多看多体会，不仅要知道会计的规定，更要知道税法的规定，，特别是关于税法计算所得税的原理和规定，这样理解这个问题可能会容易一些