Question

一道中级会计关于计入递延所得税 计税基础的数额问题

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2007年及以前适用的所得税税率为33％。根据2007年颁布的新税法规定，该公司自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：
（3）交易性金融资产公允价值变动收益20万元；
（6）2006年末甲公司持有的A公司股票（划分为可供出售金融资产）的公允价值为2 400万元，该项投资系2006年取得，取得成本为2 000万元；2007年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元；
（7）采用公允价值模式计量的投资性房地产2006年年末公允价值为1 800万元，2007年年末其公允价值跌至1 600万元；
（8）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的为80万元。
假定除上述所述事项外，无其他差异。上述事项中除第（6）个事项，其他事项无暂时性差异的期初余额。
要求：
（1）计算甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
其中 我的答案是 应纳税暂时性差异400（2400-2000 可供出售06年）
可抵扣暂时性差异是20（交易性金融资产）+300（07年可供出售变动）+20（应付职工薪酬）
这个投资性房地产 没有成本 要不要确定暂时性差异 看看处理对吗

Answer 1

（1）应纳税所得额＝利润总额400万元－国债利息40万元＋违反税收政策罚款20万元－交易性金融资产公允价值变动收益20万元＋计提存货跌价准备105万元＋提取产品质量保证费用25万元＋投资性房地产公允价值减少200万元＋多扣除的职工薪酬费用20万元＝710（万元）
应交所得税＝710×33％＝234.3（万元）
（2）可抵扣暂时性差异＝105＋25＋（1 800－1
600）＝330（万元）
应纳税暂时性差异＝20－（2 400－2 100）＝－280（万元）（转回）
（3）应确认递延所得税资产＝330×25％＝82.5（万元）
应确认递延所得税负债＝－280×25％－（2 400－2 000）×（33％－25％）＝－102（万元）
（4）所得税费用＝234.3－82.5＋5＝156.8（万元）
（5）借：所得税费用
　　　　　　　　　156.8
递延所得税资产　　　　　　　　82.5
递延所得税负债
　　　102
贷：应交税费——应交所得税　　　　　234.3
资本公积——其他资本公积
107

追问

亲 我知道 我就是对其中的不明白 不用答案 谢谢解答 但不采纳